Archiv 2015 - Bewertung von Rückstellungen
Über den Vortrag
Der Vortrag „Archiv 2015 - Bewertung von Rückstellungen“ von Dipl.-Finanzwirt Helmut Haas ist Bestandteil des Kurses „Archiv 2015 - Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht“. Der Vortrag ist dabei in folgende Kapitel unterteilt:
- Bewertung von Rückstellungen
- § 266 HGB
- § 249 HGB
- § 249 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 HGB
- Instandhaltung und Abraumbeseitigung nach R 5.7 Abs. 11 EStR
- § 253 Abs. 1 HGB
- Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenen Geschäften
- Fallbeispiel: drohende Verluste aus einem Einkaufsgeschäft
- Fallbeispiel: drohende Verluste aus einem Verkaufsgeschäft
- Vorsichtsprinzip in der Steuerbilanz
- Fallbeispiel: drohende Verluste aus Dauerleistungsverträgen
- § 253 Abs. 2 HGB
Quiz zum Vortrag
Bei einem Kaufvertrag schwebt das Geschäft im Zeitraum
- zwischen dem Abschluss des Kaufvertrags und der Übergabe des Kaufgegenstands.
- zwischen der Übergabe des Kaufgegenstands und der Bezahlung des Kaufpreises.
- zwischen dem Abschluss des Kaufvertrags und der Bezahlung des Kaufpreises.
Kommt es bei einem Verkaufsgeschäft, das im nachfolgenden Jahr erfüllt wird, zu einem drohenden Verlust, ist dieser in der Handelsbilanz des Jahres, in dem der Vertrag abgeschlossen wurde, zu berücksichtigen,
- wenn der Verlust im Jahr des Vertragsabschlusses entstanden ist.
- wenn der Verlust im Jahr der Erfüllung entstanden ist.
- wenn der Verlust im Jahr der Bezahlung des Kaufpreises entstanden ist.
Die Bildung einer Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
- muss in der Handelsbilanz aber darf nicht in der Steuerbilanz erfolgen.
- muss in der Handelsbilanz und kann in der Steuerbilanz erfolgen.
- darf in der Handelsbilanz aber darf nicht in der Steuerbilanz erfolgen.
Bei einem am Bilanzstichtag noch laufenden Mietvertrag ist eine Rückstellung für drohende Verlust aus schwebenden Geschäften zu bilden,
- wenn - bezogen auf die Restlaufzeit des Mietvertrags nach dem Bilanzstichtag - insgesamt ein Verlust zu erwarten ist.
- wenn - bezogen auf die Laufzeit des Mietvertrags vor dem Bilanzstichtag - ein Verlust eingetreten ist.
- wenn bezogen auf die Restlaufzeit des Mietvertrags nach dem Bilanzstichtag insgesamt zwar ein Gewinn entstehen wird, jedoch für die Monate bis zur Aufstellung der Bilanz mit einem Verlust zu rechnen ist.
Bei einem Verkaufsgeschäft ist eine Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu bilden,
- wenn der vereinbarte Veräußerungserlös am Bilanzstichtag die Selbstkosten nicht mehr deckt.
- wenn der vereinbarte Veräußerungserlös am Bilanzstichtag zwar die Selbstkosten aber nicht den einkalkulierten Gewinnaufschlag abdeckt.
- nur wenn der drohende Verlust bis zum Tage der Bilanzaufstellung tatsächlich eingetreten ist.
Eine Rückstellung ist in der Handelsbilanz abzuzinsen, wenn
- die voraussichtliche Inanspruchnahme aus der Rückstellung nach Ablauf eines Jahres ausgehend vom Bilanzstichtag erfolgen wird.
- die voraussichtliche Inanspruchnahme aus der Rückstellung in der Zeit nach dem Tag der Bilanzaufstellung erfolgen wird.
- wenn die voraussichtliche Inanspruchnahme aus der Rückstellung innerhalb des auf den Bilanzstichtag folgenden Jahres erfolgt.
In der Handelsbilanz erfolgt die Abzinsung
- mit dem der Restlaufzeit entsprechenden durchschnittlichen Marktzinssatz der vergangenen sieben Geschäftsjahre.
- mit dem der ursprünglichen Laufzeit entsprechenden durchschnittlichen Marktzinssatz der vergangenen sieben Geschäftsjahre.
- mit dem am Bilanzstichtag aktuellen Marktzinssatz.
Um eine Rückstellung für unterlassene Instandhaltung zu bilden, müssen die unterlassenen Instandhaltungsarbeiten im neuen Geschäftsjahr
- innerhalb eines Zeitraums von drei Monaten beendet werden.
- bis zum Ende des dritten Monats im neuen Geschäftsjahr begonnen werden.
- beendet werden.
Bei einem Einkaufsgeschäft, bei dem ein Kaufpreis (netto) von 10.000 € vereinbart wurde, kommt es zur Bildung einer Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften,
- wenn der Netto – Kaufpreis am Markt wegen geringer Nachfrage auf 9.000 € vor dem Bilanzstichtag sinkt.
- wenn der Netto – Kaufpreis am Markt vor dem Bilanzstichtag auf 9.000 € gesunken ist und nach dem Bilanzstichtag bis zur Aufstellung der Bilanz aber noch vor Übergabe des erworbenen Gegenstands wieder auf 10.000 € gestiegen ist.
- wenn der Netto – Kaufpreis am Markt nach dem Bilanzstichtag aber vor Aufstellung der Bilanz auf 9.000 € sinkt.
Wird in der Handelsbilanz eine Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften gebildet, muss in der Überleitungsrechnung vom Jahresüberschuss zum steuerlichen Gewinn
- der Betrag der Rückstellung hinzugerechnet werden.
- der Betrag der Rückstellung abgezogen werden.
- keine Hinzurechnung oder Kürzung vorgenommen werden.
In einer Lagerhalle werden die Fenster alle drei Jahre neu gestrichen. Die für November 01 vorgesehenen Arbeiten konnten wegen des schlechten Wetters erst im Januar 02 durchgeführt werden. Im handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Jahresabschluss zum 31.12.01
- ist eine Rückstellung für unterlassene Instandhaltung nicht zulässig.
- muss eine Rückstellung für unterlassene Instandhaltung gebildet werden.
- muss im handelsrechtlichen aber darf nicht im steuerlichen Jahresabschluss eine Rückstellung gebildet werden.
Dozent des Vortrages Archiv 2015 - Bewertung von Rückstellungen
Dipl.-Finanzwirt Helmut Haas
Dipl.-Finanzwirt Helmut Haas ist Ihr Experte für die Themen der Buchführung und Buchhaltungsorganisation. Als Fachdozent der Steuerfachschule Endriss vermittelt er sein fundiertes Wissen in zahlreichen Seminaren.Kundenrezensionen
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